2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱不定項(xiàng)練習(xí)題匯總

　　【本題所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度

　　【不定項(xiàng)選擇題】

　　甲食品廠為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)大米用于生產(chǎn)雪餅，支付價(jià)款100000元，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

　　(2)銷售零食取得不含稅銷售額700000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額為91000元。

　　(3)乙企業(yè)向甲食品廠購(gòu)買(mǎi)了1000000元(不含稅)貨物，甲食品廠給予乙企業(yè)10%的折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票且折扣額在備注欄標(biāo)明。

　　(4)甲食品廠銷售自己使用過(guò)的生產(chǎn)設(shè)備取得含稅銷售額25750元，該設(shè)備為2008年5月購(gòu)入。

　　已知：甲食品廠銷售食品適用增值稅稅率為13%，納稅人取得的專票已通過(guò)認(rèn)證。一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.針對(duì)業(yè)務(wù)(1)，甲食品廠購(gòu)進(jìn)大米可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)元。

　　A.0

　　B.100000×9%=9000

　　C.100000×10%=10000

　　D.100000×13%=13000

　　2.針對(duì)業(yè)務(wù)(3)，甲企業(yè)應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額為(　　)元。

　　A.1000000×13%=130000

　　B.1000000×(1-10%)×13%=117000

　　C.1000000÷(1+13%)×13%=115044.248

　　D.1000000×(1-10%)÷(1+13%)×13%=103539.823

　　3.針對(duì)業(yè)務(wù)(4)，甲食品廠應(yīng)繳納的增值稅額為(　　)元。

　　A.25750÷(1+13%)×13%=2962.39

　　B.25750÷(1+3%)×2%=500

　　C.25750÷(1+3%)×3%=750

　　D.25750÷(1+13%)×2%=455.75

　　4.甲廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)元。

　　A.10000

　　B.91000+13000=104000

　　C.9000+91000=100000

　　D.10000+91000=101000

　　【答案及解析】

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)適用13%稅率的貨物，扣除率為10%。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額在備注欄注明或另開(kāi)發(fā)票，不得從銷售額中扣除折舊額。本題中將折扣額寫(xiě)在備注欄，所以不得扣減。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。題中的設(shè)備是在2008年5月購(gòu)進(jìn)的，屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定資產(chǎn)。

　　4.

　　【答案】A

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