2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試沖刺習(xí)題匯總

　　1、判斷題

　　非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】對(duì)

　　2、單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)表述不正確的是(　)。

　　A、外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除

　　C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更

　　D、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計(jì)算折舊的最低年限為3年

　　【答案】D

　　【解析】林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計(jì)算折舊的最低年限為10年。

　　3、單選題

　　2018年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出62萬(wàn)元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出12萬(wàn)元。已知公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是(　)。

　　A、72萬(wàn)元

　　B、84萬(wàn)元

　　C、60萬(wàn)元

　　D、74萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】捐贈(zèng)支出扣除限額=利潤(rùn)總額×12%=600×12%=72萬(wàn)元;當(dāng)年捐贈(zèng)支出+上年結(jié)轉(zhuǎn)=74萬(wàn)元，因此允許抵扣的捐贈(zèng)支出為72萬(wàn)元。

　　4、多選題

　　甲公司2018年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為3 000萬(wàn)元，取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2 000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2 500萬(wàn)元，已知甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2018年應(yīng)繳納所得稅的下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有(　)。

　　A、如甲公司為化妝品銷售企業(yè)，則應(yīng)納稅額為3 000×25%=750(萬(wàn)元)

　　B、如甲公司為白酒制造企業(yè)，則應(yīng)納稅額為3 000×25%=750(萬(wàn)元)

　　C、如甲公司為汽車銷售企業(yè)，則應(yīng)納稅額為3 000×25%=750(萬(wàn)元)

　　D、如甲公司為煙草企業(yè)，則應(yīng)納稅額為3 000×25%=750(萬(wàn)元)

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，化妝品生產(chǎn)與銷售企業(yè)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入30%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，廣宣費(fèi)的扣除限額=(10 000+2 000)×30%=3 600(萬(wàn)元)，允許據(jù)實(shí)扣除;選項(xiàng)BC，白酒制造企業(yè)不屬于飲料制造企業(yè)，白酒制造企業(yè)和汽車銷售企業(yè)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入15%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，廣宣費(fèi)的扣除限額=(10 000+2 000)×15%=1 800(萬(wàn)元)，不允許據(jù)實(shí)扣除;選項(xiàng)D，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　5、單選題

　　A公司為甲市一家影視文化傳播公司，2018年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)當(dāng)月支付稅收滯納金15萬(wàn)元;(2)因開(kāi)具空頭支票，被人民銀行處以行政罰款20萬(wàn)元;(3)因借款利息逾期未償還而產(chǎn)生違約金40萬(wàn)元。A公司實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元。假定不考慮其他納稅調(diào)整因素，則A公司2018年度的應(yīng)納稅所得額為(　)。

　　A、815萬(wàn)元

　　B、835萬(wàn)元

　　C、820萬(wàn)元

　　D、860萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】當(dāng)月支付的稅收滯納金不得稅前扣除;因開(kāi)具空頭支票，被銀行處以罰款20萬(wàn)元，這里的銀行是中國(guó)人民銀行，屬于行政性罰款，稅前不可扣除，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元;因借款利息逾期未償還而產(chǎn)生違約金40萬(wàn)元，屬于民事主體之間的民事責(zé)任，不屬于行政罰款，因此企業(yè)所得稅稅前可以扣除。應(yīng)納稅所得額=800+20+15=835(萬(wàn)元)。

　　6、多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民納稅人，取得下列所得中，應(yīng)根據(jù)收入全額納稅的有(　)。

　　A、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　B、股息紅利所得

　　C、租金所得

　　D、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

　　【答案】ABC

　　【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　7、單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，可以計(jì)提折舊扣除的是(　)。

　　A、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　D、未投入使用的廠房

　　【答案】D

　　【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。

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