2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試沖刺習(xí)題匯總

　　1、單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得確定來(lái)源地的表述中，不正確的是(　)。

　　A、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　B、股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　C、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生地確定

　　D、銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

　　【答案】C

　　【解析】動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。

　　2、單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中適用25%稅率的是(　)。

　　A、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)

　　B、在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　C、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　D、所有的非居民企業(yè)

　　【答案】C

　　【解析】非居民企業(yè)包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)分為兩種類(lèi)型：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè);在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25%稅率，后者適用20%稅率。

　　3、多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的有(　)。

　　A、企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

　　B、逾期未退包裝物押金收入

　　C、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　D、匯兌收益

　　【答案】ABCD

　　【解析】其他收入，是指企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　4、單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于其他收入的是(　)。

　　A、債務(wù)重組收入

　　B、違約金收入

　　C、補(bǔ)貼收入

　　D、買(mǎi)一贈(zèng)一方式取得的收入

　　【答案】D

　　5、多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的有(　)。

　　A、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

　　B、財(cái)政撥款

　　C、國(guó)債利息收入

　　D、接受捐贈(zèng)收入

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C，屬于免稅收入;選項(xiàng)D，屬于應(yīng)稅收入。

　　6、單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是(　)。

　　A、銷(xiāo)售成本

　　B、存貨盤(pán)虧

　　C、管理費(fèi)用

　　D、允許抵扣的增值稅

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)B，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失允許稅前扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅不允許稅前扣除。

　　7、單選題

　　某服裝廠為居民納稅人，2018年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為500萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)75萬(wàn)元(不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼)、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)8.4萬(wàn)元，該企業(yè)2018年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)是(　)。

　　A、75.4萬(wàn)元

　　B、78.4萬(wàn)元

　　C、88.4萬(wàn)元

　　D、90萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬(wàn)元)，由于實(shí)際發(fā)生額為75萬(wàn)元，所以可以扣除金額為70萬(wàn)元; 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的10萬(wàn)元可以據(jù)實(shí)扣除; 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為8.4萬(wàn)元可以據(jù)實(shí)扣除。 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除合計(jì)=70+10+8.4=88.4(萬(wàn)元)。

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