2020年初級會計職稱考試沖刺習題匯總

　　1、單選題

　　某企業(yè)是增值稅一般納稅人，4月受托加工甲類高檔化妝品20件，受托方同類產品含增值稅售價為28 250元/件;受托加工乙類高檔化妝品5件，成本為85 000元，加工費為20 000元，受托方不銷售乙類高檔化妝品。已知高檔化妝品的增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%;該企業(yè)當月應代收代繳消費稅稅額為(　)。

　　A、28 250×20×15%+(85 000+20 000)÷(1-15%)×15%=103 279.41元

　　B、28 250÷(1+13%)×20×15%+(85 000+20 000)×15%=90 750元

　　C、28 250×20×15%+(85 000+20 000)×15%=100 500元

　　D、28 250÷(1+13%)×20×15%+(85 000+20 000)÷(1-15%)×15%=93 529.41萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲類高檔化妝品的應稅銷售額=28 250÷(1+13%)×20=500 000(元)。 甲類高檔化妝品的應納消費稅稅額=500 000×15%=75 000(元)。 (2)乙類高檔化妝品的應稅銷售額=(85 000+20 000)÷(1-15%)=123 529.41(元)。 乙類高檔化妝品的應納消費稅稅額=123 529.41×15%=18 529.41(元)。 (3)應代收代繳消費稅稅額=75 000+18 529.41=93 529.41(元)。

　　2、單選題

　　某汽車貿易公司2019年11月從國外進口小汽車50輛，海關核定的每輛小汽車關稅完稅價為28萬元，已知小汽車關稅稅率為20%，消費稅稅率為25%。則該公司進口小汽車應納消費稅稅額是(　)。

　　A、(50×28)×(1+20%)÷(1-25%)×25%=560萬元

　　B、(50×28)÷(1-25%)×25%=466.67萬元

　　C、(50×28)×(1+20%)×25%=420萬元

　　D、(50×28)×20%÷(1-25%)×25%=93.33萬元

　　【答案】A

　　【解析】(1)應納關稅稅額=50×28×20%=280(萬元); (2)組成計稅價格=(50×28+280)÷(1-25%)=2 240(萬元); (3)應納消費稅稅額=2 240×25%=560(萬元)。

　　3、單選題

　　根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以按當期生產領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款的是(　)。

　　A、外購已稅白酒生產的藥酒

　　B、外購已稅煙絲生產的卷煙

　　C、外購已稅翡翠生產加工的金銀翡翠首飾

　　D、外購已稅鉆石生產的高檔手表

　　【答案】B

　　【解析】準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款的扣除范圍包括：(1)外購已稅煙絲生產的卷煙;(2)外購已稅高檔化妝品原料生產的高檔化妝品;(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石;(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產的鞭炮、焰火;(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿;(6)外購已稅木制一次性筷子原料生產的木制一次性筷子;(7)外購已稅實木地板原料生產的實木地板;(8)外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產的成品油;(9)外購已稅汽油、柴油為原料生產的汽油、柴油。

　　4、多選題

　　根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有(　)。

　　A、采取托收承付結算方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天

　　B、委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天

　　C、采取預收款結算方式的，為收到貨款的當天

　　D、報關進口應稅消費品的，為報關進口的當天

　　【答案】ABD

　　【解析】采取預收款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　5、單選題

　　根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的是(　)。

　　A、委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由受托方向機構所在地的稅務機關申報納稅

　　B、納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關，進口時已予以免稅的，經(jīng)機構所在地或者居住地稅務機關批準，可暫不辦理補稅

　　C、出口的應稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關，報關出口者必須及時向其報關進口地稅務機關申報補繳已退還的消費稅稅款

　　D、進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地稅務機關申報納稅

　　【答案】B

　　【解析】委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的稅務機關解繳消費稅稅款。受托方為個人的，由委托方向機構所在地的稅務機關申報納稅。選項A錯誤。出口的應稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關，或者國外退貨進口時予以免稅的，報關出口者必須及時向其機構所在地或者居住地稅務機關申報補繳已退還的消費稅稅款。選項C錯誤。進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。選項D錯誤。

　　6、判斷題

　　消費稅納稅人以15日、1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報繳納消費稅。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】錯

　　【解析】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅，不包括15日的納稅期。

　　7、多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有(　)

　　A、在中國境內注冊的個人獨資企業(yè)

　　B、在中國境內注冊的一人有限責任公司

　　C、在中國境內注冊的社會團體

　　D、外國公司在中國境內的分公司

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。依照規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人，不繳納企業(yè)所得稅。選項A繳納個人所得。

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