納稅人和所得來源的確定

　　居民納稅人和非居民納稅人

　　【注意】

　　①在中國境內(nèi)無住所的居民個(gè)人，在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿6年的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。

　�、谥袊硟�(nèi)無住所的個(gè)人一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的，如果此前六年在中國境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅;

　　如果此前六年的任一年在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。

　　此前六年，是指該納稅年度的前一-年至前六年的連續(xù)六個(gè)年度，此前六年的起始年度自2019年(含)以后年度開始計(jì)算。

　�、墼谥袊硟�(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。

　�、茉谥袊硟�(nèi)無住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不超過90天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

　　綜合所得的征稅范圍

　　(一)工資、薪金所得(因任職或者受雇、非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得)

　　【提示】

　�、俟韭毠と〉玫挠糜谫徺I企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按”工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;

　�、诔鲎馄嚱�(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按工資、薪金所得征稅。

　　【注意】不與征稅項(xiàng)目：

　　(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

　　(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

　　(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);

　　(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。(�？�)【只有誤餐補(bǔ)助，而不是指全部餐補(bǔ)】

　　★單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不能包括在內(nèi)。

　　(二)勞務(wù)報(bào)酬所得：獨(dú)立從事各種非雇傭(和工資薪金的區(qū)別)

　　比如：

　　①工資、薪金所得：演員從其所屬單位領(lǐng)取工資、教師從學(xué)校領(lǐng)取工資;

　　②勞務(wù)報(bào)酬：演員“走穴”演出;教師自行舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班等收入。

　　(三)稿酬所得：稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。(注意和特許權(quán)使用費(fèi)的區(qū)別)

　　【注意】作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。

　　(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得：是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬的所得。

　　【注意】按照此稅目征收的：

　　(1)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得;

　　(2)個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入;

　　(3)編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)。

　　個(gè)稅的稅收優(yōu)惠

　　(一)免稅項(xiàng)目

　　1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面獎(jiǎng)金;

　　2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

　　3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

　　4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

　　5、保險(xiǎn)賠款;

　　6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

　　7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)(離退休工資或養(yǎng)老金);

　　8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得(外交人員所得);

　　9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　10、國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。該項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

　　(二)減免項(xiàng)目

　　1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得

　　2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的

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