(2011年真題)

　　1.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)( )年內(nèi)可用稅前利潤彌補。

　　A.2

　　B.3

　　C.5

　　D.10

　　【答案】C。本題考核的知識點為稅前利潤彌補。根據(jù)利潤的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內(nèi)可以用稅前利潤進行彌補。

　　2.企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目中，允許從收人中扣除的是( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.向銀行支付的短期借款利息

　　C.非公益性贊助支出

　　D.稅收滯納金

　　【答案】B。本題考核的知識點為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。即：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。計算公式為： 應(yīng)納稅所得額一收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一彌補以前年度虧損

　　(1)收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費收入;接受捐贈收入。

　　(2)收入總額中的下列收入為不征稅收入：財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　(3)企業(yè)的下列收入為免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。

　　(4)企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。同時，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　(5)彌補以前年度虧損。根據(jù)利潤的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內(nèi)可以用稅前利潤進行彌補。

　　(6)以下支出為在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的支出：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;允許扣除范圍以外的捐贈支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;與取得收入無關(guān)的其他支出。

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