>>>>> 2017年造價工程師考試《案例分析》精講考點匯總

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　　財務評價

　　(一)財務基礎數(shù)據(jù)測算

　　1、營業(yè)收入及稅金的估算

　　營業(yè)收入包括銷售產(chǎn)品或提供服務所獲得的收入，估算的基礎數(shù)據(jù)：產(chǎn)品或服務的數(shù)量和價格。

　　營業(yè)收入=產(chǎn)品或服務數(shù)量×單位價格

　　相關稅金的估算

　　增值稅：按國家相關規(guī)定計算。

　　營業(yè)稅金及附加：包含：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅及教育費附加等。

　　營業(yè)稅金及附加=營業(yè)收入×營業(yè)稅金及附加稅率

　　補貼收入：按國家規(guī)定的定額補貼以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等。

　　2、成本與費用的估算

　　成本：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務等而發(fā)生的各種耗費。是一種直接性費用。成本可以量化，可以歸結到具體的產(chǎn)品或經(jīng)營活動中。

　　費用：指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日�；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，可作為期間費用(含管理費用、財務費用和營業(yè)費用)，費用一般不能量化，不能直接歸結到具體的產(chǎn)品上，必須按一定方法分配。

　　期間費用與生產(chǎn)成本合并為總成本費用(指一定時期內(nèi)因生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品發(fā)生的全部費用)。

　　1)生產(chǎn)成本加期間費用估算法

　　每年應支付的利息=年初借款余額×年利率

　　年初借款余額=Ic—本年之前各年償還的本金累計

　　d.計算每年償還的本金=A—每年支付的利息

　　② 等額還本、利息照付

　　特點：每年償還的本金相等，利息不等，本利和不等。

　　a.計算建設期末的累計借款本金與貸款利息之和Ic。

　　b.計算在償還期內(nèi)，每年應償還的本金A。

　　A=Ic/n

　　c.計算每年應付的利息額

　　每年應付利息=年初借款余額×年利率

　　d.計算每年的還本付息額總額

　　每年的還本付息總額=A+年應付利息

　　(2)流動資金借款還本付息估算

　　流動資金借款在生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)只計算每年所支付的利息，本金在項目壽命期結束最后一年一次性支付。

　　年流動資金借款利息=年初流動資金借款額×借款年利率

　　(3)短期借款還本付息估算

　　短期借款：運營期間由于資金的臨時需要而發(fā)生的短期借款。其利息的計算與流動資金的利息計算相同，利息計入總成本費用中的利息支出;本金部分一般按當年借款盡可能于下一年償還。

　　(二)融資前財務分析

　　指不考慮債務融資條件下進行的財務分析。融資前分析只進行盈利能力分析，并以總投資現(xiàn)金流量分析為主要手段。

　　1、正確識別選用現(xiàn)金流量

　　凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入(CI)-現(xiàn)金流出(CO)

　　現(xiàn)金流入：營業(yè)收入、補貼收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金等。

　　現(xiàn)金流出：建設投資、流動資金、經(jīng)營成本、營業(yè)稅金及附加、(所得稅)等。

　　所得稅前分析：從息前稅前角度進行的分析。不將所得稅作為現(xiàn)金流出;

　　所得稅后分析：從息前稅后角度進行的分析。視所得稅為現(xiàn)金流出。

　　2、項目投資現(xiàn)金流量表的編制

　　(1)營業(yè)收入=產(chǎn)量×產(chǎn)品單價

　　(2)固定資產(chǎn)余值回收額：

　　①運營期=固定資產(chǎn)使用年限： 回收固定資產(chǎn)余值=固定資產(chǎn)殘值

　�、谶\營期<固定資產(chǎn)使用年限：

　　回收固定資產(chǎn)余值=固定資產(chǎn)殘值+年折舊費×(使用年限—運營期)

　　年折舊費 =固定資產(chǎn)總額(1—殘值率)/ 固定資產(chǎn)使用年限

　　(三)融資后財務分析

　　指要考慮債務融資條件下進行的財務分析。融資后分析包括：項目的盈利能力分析、償債能力分析以及財務生存能力分析，進而判斷項目方案在融資條件下的合理性。并以項目資本金出資者整體的角度以及投資各方的角度的現(xiàn)金流量分析為主要手段。

　　1、融資后盈利能力分析

　　(1)項目資本金現(xiàn)金流量分析(動態(tài)分析)

　　可見：表中的凈現(xiàn)金流量表示：包容了企業(yè)在繳稅和還本付息之后所剩余的收益(含投資者所分配的利潤)，即企業(yè)的凈收益，又是投資者的權益性收益。

　　(2)投資各方現(xiàn)金流量分析

　　從各投資方的現(xiàn)金流量來考察各投資方的具體收益。

　　現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出

　　現(xiàn)金流入：出資方因該項目的實施將實際獲得的各種收入;

　　現(xiàn)金流出：出資方因該項目的實施將實際投入的各種支出。

　　(3)靜態(tài)分析(非折現(xiàn)盈利能力分析)

　　靜態(tài)分析編制的報表是利潤和利潤分配表(略)。主要反映利潤總額、所得稅以及稅后利潤的分配情況。

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