案例十五：某建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)期為2年，運(yùn)營(yíng)期為8年，固定資產(chǎn)投資總額為5000萬(wàn)元，根據(jù)施工進(jìn)度安排于建設(shè)期第1年需投入建設(shè)資金2000萬(wàn)元，第2年需投入建設(shè)資金3000萬(wàn)元，其中各年投資中，自有資金為40%，其余資金使用銀行貸款，長(zhǎng)期貸款利率為7%。利息按年收取，還款方式為在運(yùn)營(yíng)期的5年之中，按照每年等額年金償還法進(jìn)行償還。

　　項(xiàng)目的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為年產(chǎn)量200萬(wàn)件，產(chǎn)品售價(jià)為38元/件，銷(xiāo)售稅金及附加稅率為6.6%。在項(xiàng)目投產(chǎn)后的正常年份中，年固定成本為1650萬(wàn)元，年變動(dòng)成本為3360萬(wàn)元。

　　問(wèn)題：

　　1.編制該項(xiàng)目借款的還本付息表，計(jì)算各年固定資產(chǎn)折舊額。

　　2.對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行盈虧平衡分析，計(jì)算項(xiàng)目的產(chǎn)量盈虧平衡點(diǎn)和項(xiàng)目的單價(jià)盈虧平衡點(diǎn)。

　　答案

　　(1)計(jì)算建設(shè)期貸款利息和各年固定資產(chǎn)折舊額為

　　①計(jì)算建設(shè)期貸款利息為：各年應(yīng)計(jì)利息=(年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2)×年利率

　　第1年貸款利息=(2000×60%/2)×7%=42(萬(wàn)元)

　　第2年貸款利息=[(2000×60%+42)+3000×60%/2]×7%=149.94(萬(wàn)元)

　　建設(shè)期貸款利息=42+149.94=191.94(萬(wàn)元)

　�、谟�(jì)算各年初借款本息累計(jì)年初借款本息累計(jì)=上一年年初借款本息累計(jì)+上年借款+上年應(yīng)計(jì)利息

　　第3年年初借款本息累計(jì)=(2000×60%+42)+3000×60%+149.94=3191.94(萬(wàn)元)

　�、鄄捎妹磕甑阮~年金償還方式償還全部建設(shè)資金貸款，計(jì)算各年償債金額為：

　　年償債基金=3191.94÷(P/A，7%，5)=3191.94÷4.1002=778.48(萬(wàn)元)

　　本年應(yīng)計(jì)利息=年初借款本息累計(jì)×年利率

　　第3年的應(yīng)計(jì)利息=3191.94×7%=223.44(萬(wàn)元)

　　本年本金償還=年償債金額-本年應(yīng)計(jì)利息

　　第3年的本金償還=778.48-223.44=555.05(萬(wàn)元)

　　編制項(xiàng)目還本付息表(將計(jì)算結(jié)果填人附表2)

　　附表2 借款還本付息表

　�、塾�(jì)算各年固定資產(chǎn)折舊額

　　固定資產(chǎn)原值=5000+42+149.94=5000+191.94=5191.94(萬(wàn)元)

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