案例九：某項目建設(shè)期為2年，生產(chǎn)期為8年，項目建設(shè)投資(不含固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、建設(shè)期借款利息)8000萬元，預(yù)計95%形成固定資產(chǎn)，5%形成無形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊年限為8年，按平均年限折舊法計算折舊，殘值率為4%，在生產(chǎn)期末回收固定資產(chǎn)殘值;無形資產(chǎn)按5年期平均攤銷。

　　建設(shè)項目發(fā)生的資金投入、收益及成本情況見附表1.建設(shè)投資貸款年利率為7%，建設(shè)期只計利息不還款，銀行要求建設(shè)單位從生產(chǎn)期開始的6年間，按照每年等額本金償還法進(jìn)行償還，同時償還當(dāng)年發(fā)生的利息;流動資金貸款年利率為5%.

　　附表1建設(shè)項目發(fā)生的資金投入、收益及成本

　　企業(yè)為小規(guī)模納稅人，假定銷售稅金稅率為6%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，所得稅率為33%，行業(yè)基準(zhǔn)投資收益率為10%.

　　問題：

　　(1)編制建設(shè)期借款還本付息表。

　　(2)計算各年固定資產(chǎn)折舊額。

　　(3)編制總成本費(fèi)用估算表。

　　(4)編制項目損益表(盈余公積金提取比例為10%)。

　　(5)計算該項目的利息保障系數(shù)，并對項目盈利能力加以分析

　　附表2借款還本付息表

　　附表 3 總成本費(fèi)用估算表

　　附表 4 損益表

　　答案：

　　(1)計算建設(shè)期貸款利息為：

　　各年應(yīng)計利息=(年初借款本息累計+本年借款額/2)×年利率

　　第1年貸款利息=(1600/2)×7%=56(萬元)

　　第2年貸款利息=[(1600+56)+1600/2]×7%=171.92(萬元)

　　建設(shè)期貸款利息=56+171.92=227.92(萬元)

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