1Z102080流動資產(chǎn)財務管理

　　復習要點

　　1.現(xiàn)金和有價證券的財務管理

　　現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，具體包括庫存現(xiàn)金、各種形式的銀行存款、銀行本票、銀行匯票等。企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，主要是滿足交易性需要、預防性需要和投機性需要�，F(xiàn)金的管理除了做好日常收支，加速現(xiàn)金流轉速度外，還需控制好現(xiàn)金持有規(guī)模，即確定適當?shù)默F(xiàn)金持有量。常用的確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貨模式和隨機模式三種。

　　2.應收賬款的財務管理

　　應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要項目，應收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。信用標準，是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應具備的條件�，F(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上所做的扣減。

　　3.存貨的財務管理

　　存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、商品等。過多的存貨要占用較多的資金，并且會增加包括倉儲費、保險費、維護費、管理人員工資在內的各項開支。進行存貨管理，就要盡力在各種存貨成本與存貨效益之間做出權衡，達到兩者的最佳結合。

　　企業(yè)儲備存貨有關的成本，包括以下三種：

　　(1)取得成本。取得成本指為取得某種存貨而支出的成本，分為訂貨成本和購置成本。

　　①訂貨成本。訂貨成本指取得訂單的成本，如辦公費、差旅費、郵資、電報電話費等支出。訂貨成本中有一部分與訂貨次數(shù)無關，如常設采購機構的基本開支等，稱為訂貨的固定成本;另一部分與訂貨次數(shù)有關，如差旅費、郵資等，稱為訂貨的變動成本。

　�、谫徶贸杀�。購置成本指存貨本身的價值，經(jīng)常用數(shù)量與單價的乘積來確定。訂貨成本加上購置成本，就等于存貨的取得成本。其公式可表達為：

　　取得成本=訂貨成本+購置成本=訂貨固定成本+訂貨變動成本+購置成本

　　(2)儲存成本。儲存成本指為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金所應計的利息、倉庫費用、保險費用、存貨破損和變質損失等。儲存成本也分為固定成本和變動成本。固定成本與存貨數(shù)量的多少無關，如倉庫折舊、倉庫職工的固定月工資等。變動成本與存貨的數(shù)量有關，如存貨資金的應計利息、存貨的破損和變質損失、存貨的保險費用等。其公式可表達為：

　　儲存成本=儲存固定成本+儲存變動成本

　　(3)缺貨成本。缺貨成本指由于存貨供應中斷而造成的損失，包括材料供應中斷造成的停工損失、產(chǎn)成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售機會的損失(還應包括商譽損失)。

　　存貨的總成本=取得成本+儲存成本+缺貨成本

　　按照存貨管理的目的，通過合理的進貨批量和進貨時間，使存貨的總成本最低，這個批量叫做經(jīng)濟訂貨量或經(jīng)濟批量。由經(jīng)濟訂貨量可以找出最適宜的進貨時間。經(jīng)濟訂貨量的基本模型是建立在嚴格的假設條件之下的一個理論模型。模型的推導結果為：

　　Q*=SQR(2KD/K2)

　　存貨管理的ABC分析法就是按照金額標準和品種數(shù)量標準，將企業(yè)的存貨劃分為A、B、C三類，分別實行分品種重點管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。

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